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构建以大数据智能化为引领的新时代内部审计管理机制
信息来源:国网济宁供电公司王泽艮 国网汶上县供电公司张瑞璟 作者:liuhui 更新日期:2018/12/19 16:44:30

构建以大数据智能化为引领的新时代内部审计管理机制

国网济宁供电公司 王泽艮 国网汶上县供电公司 张瑞璟

摘要:十八大以来,党中央全面推进从严治党,党的十九大报告将坚持全面从严治党写入新时代坚持和发展中国特色社会主义的基本方略,成为我们党长期坚持的战略方针。内部审计作为规范权力运行的重要手段强化从严治党的重要途径,需要自觉适应新时代的新要求,与时俱进,不断创新审计技术和手段,增强发现问题和线索的能力,不断把全面从严治党推向深入。随着信息技术的不断发展,大数据技术发展日新月异,以现代化智能技术为主的大数据分析已经广泛应用于民生、环保、公共安全、城市服务、工商业活动,信息技术、计算技术、通信技术、无线网络技术、数理统计、数据分析等先进的技术为审计工作提供极大便利。面对大数据所带来的新技术、新思维变革,内部审计面临着思想观念、思维方式、制度规范、技术手段等方面的挑战和机遇。我们要紧抓机遇,增强利用大数据推进审计工作的本领,构建以大数据智能化为引领的新时代内部管理审计管理机制,发挥内部审计工作在新时代中国特色社会主义发展过程中的积极作用

关键词:大数据 新时代 内部审计 管理机制

一、大数据的含义与特征

大数据是通过收集事物发展过程中的海量数据并借以观察、分析、判断预测事物发展的方法,用数据化思维和先进的处理技术探索海量数据之间的关联,基于数据量化和互联共享,通过数据分析挖掘应用,以达到分析、判断、预测事物发展的轨迹及趋势,并按照事物发展规则进行纠偏,使之按照规则发展进化,通过各行各业的不断创新和信息互联,大数据为人类创造更多的价值。?

大数据的特点分为四个层面:一是数据体量巨大。从TB级别,跃升到PB级别;二是数据类型繁多。包括有日志、记录、视频、音频、图片、地理位置信息等等。三是价值密度低。以记录为例,庞大的数据记录中,可能有用的数据仅仅几十条四是处理速度快,时效性要求高。

数据的重要价值体现主要分为四个方面:一是记录。数据本身被记录下来作为基础数据并不断积累,作为事物发展过程中的复制二是备份和监督数据记录是对事物发展过程的一个虚拟备份,记录了事物发展的过程。三是纠偏,事物在发展的过程中,会出现不符合事物发展规律的差异。当这种差异所代表的数据通过极值等各种方式体现出来的时候,事物本身的原有平衡可能会被打破,内部各方面的环节或资源就有可能跟不上。这个时候适当的外力参与很有必要,从而确保系统的良性运行。四是预测。基于之前记录下来的各种数据的深入研究、挖掘发现其中的规律特征,从而进行系统的优化,甚至升级。这种基于预测的价值实现对事物的长远运行来说价值非常重大,因其决定了一个事物是否具有长期的成长性及演变能力。?

随着信息网络技术的不断发展,借助手机移动终端和网络技术实现审计现场的实时的持续信息采集,这些数据能够为非现场审计提供详尽的数据大数据的采集提供来源。比如,建立内部审计数据中心,将项目开始到项目结束之间的一切数据上传至数据中心,换言之就是记录人从项目开始那一刻起的每一分每一秒,将一切都储存下来,这些数据可以被充分的利用,审计人员将实时的监测项目进展情况,查看是否出现偏差,及时进行纠正,项目实施提供更有效的建议和规划,使项目能够按时优质完成。

二、大数据时代内部审计面临的新形势

随着计算机技术、信息处理技术、网络传输技术的不断发展,信息化已经成为内部审计的发展趋势,信息技术和数据库技术在审计工作中的应用,大大提高了审计工作效率和效果。我们要建立内部审计数据中心,积极探索数据采集和数据共享的方式,积极探索多维度、智能化数据分析方法,加强各领域、各层级、各系统间数据关联分析,切实提高发现问题、评价判断、宏观分析的能力,提高对风险因素的感知、预测、防范能力。

1.全过程审计将成为内部审计未来发展的方向和重心。内部审计对审计对象持续进行信息数据采集、风险预判实时监控、专项分析、风险预警、及时纠偏等活动,时刻掌握审计项目管理状况、运行状况、建设进度、产品质量一切情况,有效识别和实时跟踪项目运营、项目进展和风险管理,实现对审计项目“全面、深入、持续”的全过程覆盖,并以此为主线形成对审计项目管理中各风险环节及其持续变化情况的持续监控和快速预警反应促进内部审计由事后查处与事中控制并重,向事前预防、事中控制为主转变。?

2.审计项目的作业模式将发生颠覆性变化。

一是立项依据将由“专家经验+风险评估”向“持续性数据采集和分析”转变。以持续性审计中的数据异常作为风险点进行审计项目立项,审计项目更具针对性、时效性。

二是审计视角由识别“单业务条线风险”向 “全面识别风险”转变。通过对跨部门、跨业务跨风险信息的关联整合,审计项目更具综合性、系统性。

三是审计范围将由“抽样审计”向“全量审计”转变。大数据技术的应用,使审计范围不再受制于随机抽样样本,而是对审计项目全过程数据进行分析、挖掘

四是工作方式将由“现场+非现场”向“数据化+人工智能化”的方式转变,审计更具有人工智能风险识别。

3.内部审计管理模式将进行革新。

科学制定审计计划和调控措施。在建立持续审计发现问题库及被审计项目疑点库基础上,利用数据分析软件及风险评估模型,统筹协调、合理均衡地安排审计任务和审计进度,通过信息系统对计划执行情况进行实时监控与跟踪,根据异常事件进行滚动调整。

资源配置与管理的合理化,通过以人财物为核心的审计资源管理系统,对审计项目预算、资源配置、进度安排、效率评价等进行管理,实现审计资源利用效率最大化、效果最优化;利用信息系统在线监督、跟踪预警功能,实现审计资源弹性控制与动态调配。

流程控制与监督的规范化。以系统刚性规则规范审计业务操作流程、文书格式及内容要素,实现对审计项目信息化管理的全过程质量控制和审计业务质量检查与事后监督。

成果统计与跟踪的自动化。通过审计项目库的反馈信息记录功能及审计成果统计报表软件,自动对审计成果等进行科学合理的分类统计、汇总分析与归纳提炼,实现对审计成果的存档、共享与再利用,并及时跟踪、全面记录和定期督查整改情况,促进审计发现问题及时整改到位。

三、传统内部审计存在的问题和不足

1.目前传统内部审计虽然已经充分利用了计算机技术和数据库技术,但是仍存在着信息化低、数据不完整、数据获取难度较大、数据之间关联性差、信息技术处理能力较差等问题,无法满足新时代内部审计的需要。随着大数据技术在内部审计工作中的应用和内部审计需求的多样化,传统的内部审计流程中相对独立的局面会被打破,数据和信息的联系更加密切,提供的资源也更加全面。大数据环境下的内部审计必须更加注重数据收集审计对象从始至终的所有数据,并同步上传至审计管理系统,并由审计人员利用大数据技术进行同步分析,及时发现审计项目过程中的风险和异常,并及时处理和纠正,提前预警、提前防控、提前处理,实现审计风险可控在控。

2.内部审计人员业务素质要求提高:大数据时代要求内部审计逐步摆脱传统的审计方法,并全面应用大数据技术,这不仅要求内部审计人员更新审计理念,提高大数据审计意识,而且要求审计人员掌握并熟练应用大数据技术、数据库技术,并具备数据挖掘和信息技术创新应用能力。系统内各项业务的信息化使反映业务活动的信息处理方式和信息载体由传统的手工操作和纸质资料转变为计算机处理和电子文档,使内审对象涉及的信息呈现出隐形化、无纸化、数字化、网络化发展趋势,各业务电子数据的高度集中形成了巨量数据信息,其数据结构复杂、数据类型多样,给内审人员理解、多维度分析挖掘这些复杂数据带来巨大挑战,如果没有经过专业的计算机知识和技能训练,对各业务系统的构架缺乏了解和掌握,对业务数据环境、系统工具不够熟悉,将难以驾驭新的大数据审计形式。

3.审计发现风险隐患的能力将受到挑战。随着信息化建设、数据大集中的快速推进,使业务流程不断整合优化,系统内部的风险概图将更加动态、宽阔和复杂,面对海量的业务数据,其“四V”特征在数据存储、传输、分析、处理等方面均带来本质变化,数据量的快速增长为归集、整理、存储及综合利用被审计单位电子数据带来了挑战。内部审计仅依靠抽样、静态分析已难以发现异常与例外风险,必须进行全量数据信息的关联和动态分析,要求内部审计要同步构建以数据分析为基础、以风险控制为导向的全新审计监测模式,建立对全系统各业务全量数据的审计覆盖机制,才能保持有效的审计监督。

4.部门之间业务数据信息获取急较难。传统审计模式下,审计人员调取数据需要经过层层审批和授权方能得到,大大影响了工作效率,同时还不能得到关键数据,给发现问题线索带来障碍,设置壁垒。随着大数据技术在系统内各项业务的广泛应用,各部门业务数据信息将实现数据共享,数据结构技术和共享技术为内审部门从各业务系统单方面信息获取到多渠道转变提供了技术支撑,可以通过大数据网络实现多渠道,便捷、全面地获取审计数据。

四、构建以大数据智能化为引领的内部审计管理机制

1.顺应大数据发展,树立持续审计理念。随着大数据技术的迅猛发展,全过程审计势在必行,我们要借助大数据和人工智能技术的应用,及时发现企业发展中的普遍性、倾向性、苗头性问题,及时防控风险。我们要建立数据中心,持续收集数据和信息,从项目政策决策、项目实行、风险防控和履职尽责等宏观角度去观察和思考问题,利用业务数据、业务流程之间的关联性,精确筛查出深层次风险隐患和重大违法违纪问题线索。同时加强与其他业务系统的数据共享,开通查询接口,实现营销数据、财务数据、工程项目数据、配电管理等数据的在线调取、查询,充分应用大数据分析技术,加快内部数据处理速度,快速分析数据相关性,快速发现异常线索,对收集上传的数据进行横向对比和纵向关联分析,常态化开展对审计对象和审计业务的持续关注、风险评估、持续监测、专项分析和问题整改跟踪,有效识别和实时跟踪业务运营和风险管理中存在的主要问题,实现对审计对象及业务风险的前瞻、全面、深入和持续的审计覆盖。

2.改进内部审计管理模式。一是围绕人财物重点领域,构建审计项目管理系统,对审计项目计划、项目实施、项目进度、项目过程等进行全面管理,实现项目数据的及时持续收集上传,及时关注风险点,随时进行纠正。二是应用大数据处理技术,搭建审计服务云平台,实现审计数据资源的有效管理、充分共享和灵活检索,提供数据挖掘、分析计算和审计应用等云审计服务,实现审计活动的自动化、智能化。三是立足审计成果推广,共享和再利用,加强与内部监察和巡察的结果共享,实现对检查成果的自动科学分类分析和归纳提炼,及时跟踪、全面记录和定期督查整改情况,促进监察、巡察和审计联动,共同促进发现问题及时整改到位。

3.调整大数据环境下审计组织方式。大数据环境下,传统内部审计各个审计小组各自为政、独立作战的工作模式已经不能适应审计工作需求,必须从审计组织方式上进行变革,对现有的组织架构进行整合,在系统内将熟悉各类业务和信息技术的审计人员组成数据分析团队,以集体作战的新方式推动内部审计向“总量分析、筛选疑点、定位核实、综合汇总、系统研究”的审计模式转变,构建以远程在线全方位数据分析为主、现场重点核实检查为辅的审计新模式,深入应用数字化推动审计工作模式再造创新,构建常态高效的数字化审计模式。?

4.建设审计数据中心,加强审计数据资源的收集、积累与管理。建设与营销、财务、ERP相关业务系统和上级数据中心业务数据的共享机制,开通数据接口,加大各业务数据采集集中力度,构建审计管理、审计业务、审计方法和评价信息资源库,积极拓展、积累数据来源,通过业务系统审计接口,实现审计数据的实时采集,建立数据联系积累,通过对基础数据的采集、转换、验证,并运用查询分析、多维分析等多种技术方法构建相关模型,进行数据分析,形成数据分析报告,发现异常数据。

5.丰富发展审计数据分析方法和手段,促进审计方法的智能化。一是引入挖掘型分析方法,将查询性分析、验证性分析和挖掘型分析有机结合,高效的聚合、检索、观察和分析海量数据,从中发掘隐藏的疑点和规律,提高审计工作效率和效果。二是将统计学的思想和方法应用与审计数据分析,找出数据间的相互联系,分析关联规则,发现异常联系和异常数据,寻找审计疑点:分析数据中的离散点,发现偏差数据,作为审计重点进行分析。三是充分利用数据仓库、联机分析、云计算、数据挖掘和数据可视化等技术并进行深入挖掘分析,对企业经营情况、内控机制的效果进行评估,挖掘出某种群体行为的特点和线索。四是运用大数据的思维方法及技术手段实现对数据体量庞大、数据类型繁多的数据集进行异常点的监测和分析,快速识别管理异常、操作异常行为,提升深度挖掘潜在风险的能力,提升审计监督效能。

6.培养适应大数据时代发展的信息化审计专家团队。我们需要强化对新知识新技术的系统化培训,构建内审人员专家库,建设具备数据挖掘和信息技术创新应用能力的审计数据分析队伍,坚持技术手段与内审业务密切结合的原则,不断提高内审人员多专业融合,多角度分析的大数据审计分析能力,积极培养适应大数据时代发展的内审队伍。落实审计资源集约化,以专职审计人员为龙头,以财务、人资、营销、项目、物资、集体企业等各专业兼职内审人员为支撑,形成一支电网主营业务全覆盖的专业内审队伍。加强内审人员培训,不定期组织兼职内审人员专业论坛、讲座培训,加强沟通交流,共享经验心得,培养和造就一支与信息化形势发展相适应的,掌握了现代会计审计技术和方法的复合型的骨干队伍。

五、大数据智能化审计工作的成效。

近几年来,国网济宁供电公司在推动数字化审计,在审计工作中植入大数据智能化理念做了一些探索和尝试,效果颇佳。

1.成立了数字化审计工作领导小组和工作小组,建设了数字化审计小组,打造了数字化审计工作室,对审计数据中心建设进行规划,并开通审计监督所需有关业务管理系统查询接口,确保审计人员及时采集调取各类数据。在审前阶段,基于审前调查在审计方案中提出项目的数字化审计思路;在审中阶段,以问题为导向不断丰富审计模型;在审后阶段,与审计报告同时形成该项目的数字化分析报告。

2.开展数字化审计课题研究,深入研究数字化审计的目标任务、推进策略、工作模式、保障支撑等工作,构建数字化审计体系,将公司数字化审计先进理念、成熟做法转化为审计成果,做到理论指导实践、实践提升理论。构建各专业审计专家库,定期举办数字化审计大讲堂,牢固梳理数字化审计意识,培养和造就一支与信息化形势发展相适应的,掌握了现代会计审计技术和方法的复合型的骨干队伍,培养数字化审计的领军人才和管理人才。

3.推广使用“绿色啄木鸟”市县一体审计管理控制平台,实现了数据资源共享、审计专家共享、工作成果共享、工作成果共享,健全完善了资源共享机制、成果共用机制、协同监督机制、联席会议机制、评价提升机制。审计项目实现派工制,根据项目特点系统自动选定相关专业专家组成审计组,所有采集调取的数据均导入到“啄木鸟”审计管理控制平台,实现了大数据智能化在审计工作的初步应用。

4.实现了监审联动机制。数字化审计工作室采集数据信息成为常态,收集内外部检查、内部审计、内外部巡察中发现的问题线索,进行汇总、归纳、分析,从中找出相关业务问题的内在规律、共性问题和发展趋向,及时跟踪、全面记录和定期督查整改情况,促进发现问题的整改到位和建章立制,同时也为决策者提供数据证明、关联分析和决策建议,促进依法治企和管理水平。

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大数据智能化在审计工作中的应用部室一蹴而就的,它需要一个长期不断探索、不断完善的过程,我们将不断强化强化“大数据智能化审计理念”,深化全业务统一数据中心建设和应用,开展协同共享专项行动,促进全业务融合、全流程贯通、全数据共享,持续数字化审计发展研究与实践,促进业务创新、绩效提升。搭建数字化审计培训平台,通过示范引导、信息宣传、技术培训、应用考核等措施,推广使用综合应用信息系统、积极应用数据分析处理工具开展非现场数据分析,动态分享数字化审计探索实践经验,激发了审计人员创新活力和工作热情。?

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