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以企业健康指数视角创新内部审计精益管理研究
信息来源:365bet体育投注正规_苹果怎么下载365bet_365bet足球即时比分 作者:liuhui 更新日期:2018/12/19 16:41:25

以企业健康指数视角创新内部审计精益管理研究

???????????国网济宁供电公司 赵莉 刘丹

摘要:经济新常态下,经济活动中各种不确定因素增加,风险无处不在,企业健康持续发展面临了更大的压力,内部审计作为企业的“免疫系统”,担负着为企业健康保驾护航的任务。本文以企业健康指数为视角,通过常态化大数据分析、整改全过程管控平台等措施,建立起“防未病,治已病,防复发”的内部审计精益管理模式,助力企业健康发展。

关键词:企业健康指数、数据分析、动态监控、内部审计

一、?企业健康指数与内部审计概述

(一)?企业健康指数概述

人可以通过检测各项生理指标(血压、血脂、血糖、尿),了解健康状况;同样的道理,企业也可以通过检查“一系列的指标”,使用专业的检查手段,了解企业自身的“健康状况”,这里的“一系列的指标”我们称之为“企业健康指数”。例如组织体系健康指数、员工队伍建设健康指数、财务管理健康指数等。企业健康指数是企业在经济新常态和改革新要求的环境中实现可持续发展的关键因素。因此,关注并提升企业健康指数意义重大。

(二)?内部审计概述

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。通俗来讲,内部审计就是一个企业的自我纠错机制,具有预防、查摆、掌控、纠正企业生产经营活动中存在的各种问题和风险的功能。通过查摆漏洞和问题,给企业管理者提供意见和建议,企业得以主动自我修复、完善。

二、?内部审计与企业健康指数的相关性分析。

(一)企业健康的界定及面临的问题。

世界卫生组织(WHO)1946年成立时,在其宪章中对健康的含义做了科学的界定:“健康乃是一种在身体上、心理上和社会适应方面的完好状态,而不仅仅是没有疾病和虚弱的状态。”就是说,个人是否健康,要从躯体健康、心理健康、社会适应良好和道德健康四方面来综合衡量。将企业进行人格化处理,并借用“健康”的原义诠释企业成长健康度的内涵,可以得出:一个健康企业,应在企业家精神、企业行为和企业环境等三个维度均衡发展才行。

当前我国经济面临着国内外形势的复杂变化,特别是我过经济正在呈现出“新常态”,经济从高速增长转为中高速增长,经济结构不断优化升级,增长动力从要素驱动、投资驱动转为创新驱动,企业要想立足当前局势健康、长远发展,除了拥有创新能力、发展能力以外,还必须要拥有健康的基础。三者的关系可以理解为:企业的健康就是桶,而企业的创新能力和发展能力则是桶里需要盛的水。

经济新常态下,经济活动中各种不确定因素增加,风险无处不在,风险管理比以往任何时候都更加重要,企业的健康面临了更大的压力,需要为企业的创新能力和企业的发展能力提供更广阔的空间。借助“传统的木桶理论”,木桶的水容量正常情况下取决于三方面的因素:第一是每一块木板的长度,最短的木板决定盛水量;第二是木板与木板之间的结合是否紧密;第三是有一个很好的桶底。因此,如何提高“木板”,并优化组合组建成“容量最大的桶”是企业健康所面临的最大问题。

(二)经济新常态下企业健康对内部审计提出的新要求

国家审计署前审计长刘家义提出:审计本质上是经济安全运行的“免疫系统”,免疫系统的强弱将直接影响企业能否健康发展。如果内部审计不能及时发现经营管理中的漏洞,就会缺乏抵御经营风险方面的能力,就好比我们人体免疫系统遭到破坏一样.我们抵抗病毒的能力会越来越差,各种病毒就会伺机作乱,影响到我们的健康。没有与时俱进的内部审计工作,对一个企业经营来说就是一个重大的隐患。企业需要内部审计实时监控其健康状况,并及时提供有效的方法来防范和解决健康问题。因此,企业的健康离不开内部审计,以企业健康指数视角创新内部审计精益化管理是目前经济新常态的对内部审计提出新要求。

三、基于提升企业健康指数的内部审计精益管理的建设路径。

随着内部审计理论和实践的不断发展,内部审计从最初的“财务报告导向”向“风险控制导向”过渡,在这一过程中,内部审计担负起为企业健康保驾护航的任务,以保障企业更好地发展、增强竞争力、提升价值。内部审计应以企业健康指数为视角,建立起“防未病,治已病”的内部审计精益管理模式。

(一)转变内部审计服务理念,充分发挥“防未病”职能。

一是在审计目标上,强化主动服务意识,充分发挥审计的监督和服务职责,注重监督、服务“两不误”。 由原来的保护财产与查错纠弊为主转变为以净化环境与防范风险为主。其工作的目标由“为管理而审计”转变为“对管理进行审计”。

二是在审计模式上,增加“订单式”审计。以管理部门“点菜单”的方式安排审计任务。即在制定审计项目工作计划前听取企业各方面的意见和建议,从企业总体情况出发,从全局着眼,让审计由审批判官转变成帮组规避风险、解决问题的服务者。

三是在审计内容上创新。紧紧围绕地方经济工作中心和党政领导关注、人民群众关心的“热、难、焦”点问题开展审计前调查,审计关注点由制度是否执行到位扩大至测试企业内部控制制度是否健全有效,企业的发展理念是否符合当今社会的要求。

四是在审计建议上精准、长远。对于审计发现的问题由简单、孤立的描述问题转变为从内部控制入手,找出企业管理的薄弱环节,提出审计建议,帮助企业改进管理,提高效益。同一问题,针对不同层级,提出针对性的意见和建议,为具体问题整改部门提供明确的整改方向,为领导宏观决策提供参考依据。

(二)开展数字化常态审计,建立企业健康指数实时看板。

经济新常态促使审计对象和审计范围不断变化、增加,在全面评估、提升企业健康状况的任务面前,内部审计在有限的人力资源条件下需要有效的工具来提高工作效率和质量。随着大数据时代的来临,数字审计成为了新时期内部审计发展的新方向,内部审计借助ORACLE数据库、SQL Server等数据库软件(以下简称:数据库软件)构建内审大数据分析库和大数据作业平台,通过数据分析、数据挖掘、实时监控、智能分析,客观评价等功能开展数字化常态审计。通过数字化常态审计,可以实时监督、评价、治疗企业的健康状况,同时也为内部审计解决了时间紧、任务重的困难。

一是借助数据库软件数据存储、关联、筛选功能,建立成“审计数据分析池”,开展常态化在线审计。审计人员周期性从各业务系统提取业务全过程数据,利用数据处理软件,参照提取的数据间的关系建立“审计数据分析池”,通过对“审计数据分析池”中的数据进行规则性分析比对,发审计审计疑点,确定审计重点,同时也为制定精准的现场审计实施方案奠定了基础。以XX供电公司数字化常态审计工作室开展营销管理常态化审计作业流程为例,首先工作室成员参照营销标准化审计操作手册中客户电费、电价的稽核规则,在数据库软件中写入数据审计模型;然后利用定期从营销业务系统抽取的客户电费、电价统计数据更新“审计数据分析池”,最后通过审计模型对定期更新的“审计数据分析池”进行数据分析、筛选,从而达到动态监控客户电价、电费异常情况。

二是借助数据库软件逻辑空间表体系建立“审计信息资源管理池”,提高内审效率。信息管理池包含:审计专家人才储备库、审计发现问题库和审计政策依据库。从审计专家库抽取对应领域专家,对问题疑点进行线上、线下核实,确定问题定性及问题描述。利用数据库软件的分析比对功能,将发现问题的定性与“审计信息资源管理池”中的问题库、审计政策依据库进行模糊比对,快速确定审计依据。同时借助审计专家深入分析问题产生的根源。以XX供电公司审计组在对所属县进行现场审计为例,审计人员将已确认的问题建立问题台帐,台帐中包含问题定性、问题描述等信息,以问题定性为参照值在“审计信息资源管理池”中直接引用制度依据、管理建议等“审计底稿”关键组成要素,大大缩短了审计底稿编制时间,并且通过参照“审计信息资源管理池”中的数据,可以对审计发现的问题定性与问题描述进行再一次校对,最终达到统一工作标准、统一问题定性,强化质量意识,提高审计项目规范化水平。

三是以审计成果为基础建立评价指标体系,形成企业健康指数看板。利用数据库软件的数据存储、统计、分类功能,参照经济责任审计评价体系,将某一时期内常态化审计发现问题台帐进行二次加工,以审计结果为导向,在注重“查摆问题”、突出“揭示风险”、体现“合理建议”的基础上形成企业某一时期内的健康指数看板,企业各层级通过企业健康指数实时看板,及时、精准的了解企业生产、管理存在的问题,并积极采取补救措施及长效机制。以XX供电公司某季度数字常态化审计成果为例,利用存储在数据库软件中的审计问题台帐,将审计发现的问题按照12大类、561小项进行统计,并以百分制得分形式进行立体呈现,实现了审计结果定性评价与定量评价的有机结合,更加直观的反映出企业经营管理中存在的风险点。

(三)借助信息手段强化审计成果应用,治已病,防复发。

一是依托信息技术创建问题整改工作平台,治已病。问题整改工作平台将专业评价、风险提示、协同督办、后续审计以及考核问责等工作内容固化到问题整改工作流程中,通过明确整改主体责任、整改工作流程以及整改标准要求,利用问题台帐、整改通知单、整改督办单、整改完成确认单以及整改进度统计表等工具,实现问题整改工作的全过程监督、全风险提示、全方位整改、全口径验收。有效提高了审计整改意识和主动性,促使公司治理和内部控制得到进一步的完善,经营风险得到控制,领导干部履职能力得到提高。同时,问题整改工作平台的创建让整改工作成功由纸质资料传递转变为线上动态管理。动态管理所带来的数据共享、实时处理、在线进度监控等优点可以大大提高问题整改工作的效率,在线痕迹化的管理也为考核问责及档案收集提供了保障。

二是多形式推广审计成果,提升审计影响力,防旧病复发。将典型问题的整改经验利用大讲堂、微课堂、风险提示单等形式进行全面推广,并且为需要帮助的部门提供精细化咨询服务,努力营造良好的审计氛围,促使自觉接受监督、主动要求监督成为企业良好文化氛围的一个方面,为防旧病复发提供有力保障。

四、实际应用及取得的成果

通过实践,国网济宁供电公司已形成了适合自身特点的“防未病,治已病,防复发”的内部审计精益管理模式,如与公司运营监测中心联动,成立数字化审计工作室,以市县一体化和整改全过程管控为理念创建“问题整改全过程管控工作平台”等。创新管理模式的应用取得了较好的审计效果,公司内部审计工作从最基本的查错防弊转变为风险防范,通过常态监督提示风险、合理化建议防范风险最终达到了促进企业健康持续发展的目的。

(一)成立数字化审计工作室,常态、动态监督公司经营管理活动。基于建立企业健康指数看板的理念,济宁供电公司与运营监测中心联动,充分结合两部门特点,建立数字化审计工作室,协同开展数字化审计监督。从公司的重点工作及审计监督中发现风险频发点切入,借助运营监测中心获取经营管理活动大数据,审计部利用审计信息系统及数据库软件搭建数字化审计模型进行深度挖掘,发现风险点及问题疑点,并将长期异动问题列入专项审计计划。运监中心根据审计成果确定监测方向,根据数字化审计模型应用情况在系统中增加监测点,对问题进行常态化监督。

????截至2018年4月,济宁公司已完成了监审联动1号课题,扶贫工程专项审计。经过前期调研,2016-2017年度省公司批复的扶贫工程合计92个项目包,588个单体工程。由于项目量巨大,审计组需要锁定疑点进行合理抽样。借助运营监测中心提供的2018年度用户低电压记录,审计组判断,如果台区经过了扶贫工程改造,则不应继续存在用户长期低电压问题。因此,审计组利用SQL语句建立了审计模型,将2016-2017年度经扶贫农网改造的台区与2018年度存在低电压用户记录的用户利用台区名称进行模糊匹配,筛选出存在经过扶贫改造后仍有低电压情况的台区,确定为审计重点,大大提高的审计的工作效率。最终通过现场审计核实,该部分项目存在项目内容变更未经批复、项目未完工即结算,目前尚未送电、竣工验收不合规等问题。

????(二)构建问题整改全过程管控平台,强化审计成果应用。济宁公司在“绿色啄木鸟”市县一体化审计工作平台中增建问题整改全过程管控工作台,实现了问题整改“责任明确化、流程可视化、监管实时化、审核规范化、资料标准化、资源共享化”,在减轻审计人员的工作量的同时提升了整改的效率和效果,有效促进了公司的管理提升。截至2018年4月,济宁公司一季度审计共发现问题76项,目前已全部通过问题整改工作平台完成整改。

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